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　　自2013年以來(lái),國(guó)家稅費(fèi)改革以減稅降費(fèi)為主基調(diào)，出臺(tái)了一系列支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)，特別是支持小微企業(yè)和科技創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展的政策措施，有效推動(dòng)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，培育經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)內(nèi)生動(dòng)力，讓企業(yè)輕裝上陣，助推經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

 

　　面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下的復(fù)雜局面和多難抉擇，以及財(cái)政收入增長(zhǎng)放緩、支出繼續(xù)剛性增長(zhǎng)的趨勢(shì)性變化，出臺(tái)包括營(yíng)改增改革，完善稅收優(yōu)惠體系、清理規(guī)范收費(fèi)基金等政策措施。特別是營(yíng)改增，作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲，以此為企業(yè)減稅減負(fù)，換取了企業(yè)蓄勢(shì)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)的持久動(dòng)力。

　　營(yíng)改增作為普惠性減稅政策的代表，是近年來(lái)我國(guó)實(shí)施的減稅規(guī)模最大的改革措施，也是本屆政府推進(jìn)財(cái)稅體制改革的重頭戲。2013年8月，在實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大到全國(guó)，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)前，試點(diǎn)行業(yè)范圍已覆蓋“3+7”個(gè)行業(yè)。2016年5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增，又將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

　　“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革的減稅主要源于三個(gè)方面，一是擴(kuò)圍，二是轉(zhuǎn)型，三是稅制轉(zhuǎn)換。擴(kuò)圍減稅是指因增值稅抵扣范圍擴(kuò)大而帶來(lái)的減稅?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)改革全面實(shí)施后，增值稅征收范圍實(shí)現(xiàn)了最大化，抵扣范圍相應(yīng)擴(kuò)大，相應(yīng)降低了原增值稅納稅人的稅負(fù)。轉(zhuǎn)型減稅是指在轉(zhuǎn)向消費(fèi)型增值稅過(guò)程中而實(shí)現(xiàn)的減稅。我國(guó)于1994年開(kāi)征增值稅時(shí)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，即企業(yè)固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。自2008年以來(lái)逐步將設(shè)備類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣范圍，2016年5月1日“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革全面實(shí)施后，隨不動(dòng)產(chǎn)業(yè)納入增值稅征稅范圍而將不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣范圍，從而實(shí)現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的徹底轉(zhuǎn)變。隨著固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅全部納入抵扣范圍，增值稅稅基在縮小，轉(zhuǎn)型減稅效果在體現(xiàn)。三是稅制轉(zhuǎn)換減稅。稅制轉(zhuǎn)換減稅是指營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來(lái)的減稅。為了順利推進(jìn)本次改革，支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，“保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”是本次改革的重要目標(biāo)之一。為此，在稅率設(shè)計(jì)時(shí)，充分考慮了服務(wù)業(yè)成本投入的特點(diǎn)，相應(yīng)設(shè)置了兩檔低稅率(6%和11%)，同時(shí)輔之以“過(guò)渡期”政策等多種方式，實(shí)現(xiàn)總體減稅。

　　從納稅人來(lái)看，包括制造業(yè)在內(nèi)的原增值稅納稅人受益于“擴(kuò)圍”和“轉(zhuǎn)型”，是本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革的最直接的受益者，增值稅稅負(fù)只降不增；對(duì)于試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人而言，其減稅幅度取決于投入產(chǎn)出比、產(chǎn)出(服務(wù))和投入所適用的稅率以及其供應(yīng)商增值稅納稅人類型等因素。對(duì)小微企業(yè)，營(yíng)改增試點(diǎn)政策明確，年銷售額在500萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。由于大量服務(wù)業(yè)企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人，由營(yíng)業(yè)稅下依照5%稅率和含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，改為按3%征收率和不含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納增值稅額。在增值稅條件下稅率、稅基同時(shí)下降，優(yōu)惠最為明顯，這些小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降約40%。因此，大部分小微企業(yè)營(yíng)改增后實(shí)現(xiàn)減稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至目前僅全面實(shí)施“營(yíng)改增”已累計(jì)減稅1.7萬(wàn)億元。

　　小微企業(yè)是就業(yè)巨大的容納器，事關(guān)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的活力與繁榮，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的新引擎。

　　支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策是近年來(lái)稅收政策重點(diǎn)。截至目前，國(guó)家共出臺(tái)近80項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，尤其是2013年以來(lái)，新出臺(tái)了近70項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

　　扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不斷擴(kuò)圍，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額從2萬(wàn)元提高至3萬(wàn)元，受益面覆蓋眾多小微企業(yè)和個(gè)體工商戶；自2010年起，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為10%。此后，國(guó)務(wù)院不斷擴(kuò)大政策適用范圍，將減半征收所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限逐步提高至6萬(wàn)元、10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元、50萬(wàn)元。

　　在狠抓現(xiàn)有政策落實(shí)的同時(shí)，采取減稅、定向降準(zhǔn)等手段，近期針對(duì)小微企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題，激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持。將金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴(kuò)大到小型、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶，享受免稅的小額貸款額度上限從單戶授信10萬(wàn)元擴(kuò)大到100萬(wàn)元。將小微企業(yè)借款合同免征印花稅、月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的小微企業(yè)免征增值稅兩項(xiàng)政策優(yōu)惠期限延長(zhǎng)至2020年。

　　科技型小微企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最活躍的“細(xì)胞”，促進(jìn)自主創(chuàng)新、推動(dòng)全社會(huì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造的作用明顯，適應(yīng)能力強(qiáng)、成長(zhǎng)空間大?？萍夹托∥⑵髽I(yè)不僅能夠享受小微企業(yè)的政策，還可享受科技創(chuàng)新方面的專門稅收優(yōu)惠政策。目前，國(guó)家不斷完善以支持高科技研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化為主，覆蓋創(chuàng)業(yè)投資、創(chuàng)新主體、研發(fā)活動(dòng)、成果轉(zhuǎn)化等創(chuàng)新全鏈條，采取低稅率、減免稅等直接優(yōu)惠與加計(jì)扣除、加速折舊、稅前抵扣、延期納稅等間接優(yōu)惠方式相結(jié)合的支持創(chuàng)新發(fā)展普惠性稅收優(yōu)惠政策體系。主要包括：完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，鼓勵(lì)設(shè)備更新；加大企業(yè)重組稅收優(yōu)惠政策力度；將中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策推廣至全國(guó)范圍實(shí)施；進(jìn)一步擴(kuò)大允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，提高科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例；完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股稅收優(yōu)惠政策，允許遞延納稅；進(jìn)一步放寬孵化器稅收優(yōu)惠政策適用條件。

　　小微企業(yè)一攬子稅費(fèi)優(yōu)惠政策的落地生根，充分發(fā)揮了其促進(jìn)就業(yè)引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)的杠桿作用，切實(shí)減輕了小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，壯大了小微企業(yè)的發(fā)展實(shí)力，增強(qiáng)了小微企業(yè)發(fā)展活力。數(shù)據(jù)顯示，2012年至2016年，受益于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不斷擴(kuò)圍，約有1500萬(wàn)戶次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠，減免所得稅近700億元，近3年來(lái)的減免稅額平均年增長(zhǎng)率達(dá)38%。